Thursday 8 March 2018

الفوركس 988 أو 1256


التجار والضرائب - قسم إيرك 988 و 1256.


ملخص المقالة: & كوت؛ يواجه المهنيين الفوركس صعوبات كلما حان الوقت بالنسبة لهم لدفع ما يصل عائدات الضرائب. 6040 العلاج سيكون أفضل بعد انتخابه من إيرك 988 وسوف تسمح لك لتوجيه واضح من الضرائب العالية على النقد الاجنبى النقدى. ومثل.


يتعامل المهنيون في الفوركس مع التعقيدات عندما تكون الفترة بالنسبة لهم لإعطاء الضرائب. المال النقد الأجنبي هو أسوأ يوم في المحاسبة وكنت تواجه أيضا المزيد من أسعار الضرائب القياسية، إلا إذا كنت بالطبع انتخب بعيدا عن إيرك 988 لمدة 6040 العلاج. فيما يتعلق بالتداول بالعمالت األجنبية، يتم استخدام قواعد ضريبية استثنائية. يمكنك العثور على شكلين مختلفين من تداول العملات ومعظمهم من الفروق العميقة في المبادئ التوجيهية الضريبية والمحاسبية.


تعليقات على هذه المقالة: (0 تعليقات حتى الآن)


أحدث المقالات في فئة "المالية"


تنويه هام: جميع المقالات على هذا الموقع هي للحصول على معلومات عامة فقط وليس المشورة المهنية أو الخبراء. نحن لا نتحمل أي مسؤولية عن صحة أو صحة المعلومات المقدمة في هذه المقالة، أو أي خسارة أو إصابة ناجمة عن ذلك. ونحن لا نؤيد هذه المواد، ونحن لا ينتمي إلى واضعي هذه المواد ولا مسؤولة عن محتواها. يرجى الاطلاع على قسم إخلاء المسؤولية الخاص بنا للاطلاع على البنود الكاملة.


تصنيف ديلوس ميجوريس السماسرة دي الفوركس.


سلسلة خيارات إتراد.


الفوركس 988 أو 1256.


كودي، كبا و ترادرستاتوس. اعتبارا من 18 أكتوبر، ستقوم لجنة التجارة الآجلة للسلع الأساسية في الولايات المتحدة الأمريكية بتنفيذ أول قاعدة نهائية لقانون الإصلاح في وول ستريت وقانون حماية المستهلك في دود-فرانك. يفسر الباب الثالث عشر من قانون الأغذية والحفظ والطاقة من قانون المزرعة اتفاقية التجارة الحرة (فكتك) لتنظيم تداول العملات الأجنبية بالتجزئة وجعل القواعد التي سيخضع لها التداول.


غسم كابيتال و فكسم و فكس و ألباري وأي من كياناتهم الخارجية مثل غين أوك و فكسم أوك فكس مالتا وما إلى ذلك في 18 أكتوبر، إذا تم تداول حسابك في أي من هؤلاء الوسطاء، سيتم إغلاقه وسوف يطلب منك الفوركس املأ النماذج الجديدة.


ويبرز من U. الجديدة التالية هي الأكثر فعالية تماما في تأثير لا يزيد عن 15 يوليو، ل U. وصلات لبعض المعلومات الموجودة على هذه الصفحة: كيفية جعل سيك تخضع للضريبة في الانتخابات سيك 1 كيفية جعل سيك ضريبة كما سيك الانتخابات 2 قانون الإيرادات الداخلية سيك.


هناك ثلاث طرق يمكن للمستثمرين من القطاع الخاص التجارة في الفوركس بشكل مباشر أو غير مباشر: يمكن أن يتم انتخاب التعثر أعلاه من: ويمكن التحقق من ذلك كما يتم عندما يتم تنفيذ المعاملات في حساب الوساطة منفصلة منفصلة كما هو موضح تحت الكنز.


الخسائر المتكبدة في أي معاملة يتم الدخول فيها من أجل الربح [ه. إعداد التقارير من قبل دافعي الضرائب الأفراد الذين يقدمون نموذج إرس يتم التعامل مع المكاسب والخسائر العادية كإيرادات فوائد أو مصروفات فوائد. يتم تسجيل المكاسب والخسائر الرأسمالية في الجدول "د"، وعند الاقتضاء، على نموذج ضريبة الدخل الداخلي، قامت إنكونغريس بسن قوانين ضريبية شاملة تتعلق بمعاملة المعاملات بالعملات الأجنبية.


وللاطلاع على مناقشة تفصيلية للمعاملات بالعمالت الأجنبية، انظر T. يمكن أن تشكل عملة الولايات المتحدة أصلا رأسماليا، إذا لم تكن مناقصة قانونية، أو غير متداولة، أو قيمت في السوق في المقام الأول عن طريق القيمة العدلية بدلا من قيمتها الاسمية. نقود مزدوجة العملات الذهبية الأصول الرأسمالية الفوركس. ينشأ ربح أو خسارة تحويل العمالت األجنبية بالعمالت األجنبية بسبب التغير في سعر الصرف بين تاريخ الحجز بالتاريخ الذي يؤخذ فيه األصل أو االلتزام في االعتبار بالنسبة ل U.


وتشكل العقود الآجلة لبيع العملات الأجنبية حصص ملكية. وبموجب القوانين الضريبية الشاملة التي يتم سنها، لا تزال معالجة الأرباح والخسائر غير متاحة للعقود الآجلة أو العقود المستقبلية أو الخيارات بالعملات الأجنبية إذا كانت العقود أو الخيارات خلاف ذلك أصول رأسمالية، لا تشكل جزءا من معاملة متداخلة، ويتم تحديدها قبل إغلاق اليوم الذي يتم فيه الدخول في المعاملات.


كود الإيرادات الداخلية سيك. معاملة بعض العملات الأجنبية. وباستثناء ما هو منصوص عليه في اللوائح، يجوز لدافع الضرائب أن يختار معاملة أي مكسب أو خسارة في العملة الأجنبية تعزى إلى عقد آجل أو عقد آجل أو خيار موصوف في القسم الفرعي ج 1 ب 3 وهو أصل رأسمالي في يد دافعي الضرائب لا يشكل جزءا من الحدود ضمن معنى القسم فيما يتعلق بالفقرة 4 منه ككسب أو خسارة رأسمالية حسب الحالة إذا كان دافعي الضرائب يقومون بهذه الانتخابات ويحددون هذه المعاملة قبل نهاية اليوم الذي تدخل فيه هذه المعاملة أو في وقت سابق يحدده الأمين.


إذا لم يكن للفرد بيت ضريبي على النحو الذي يحدد فيه إقامة هذا الفرد، تكون الولايات المتحدة إذا كان هذا الشخص مواطنا أمريكيا أو أجنبيا مقيما، ويكون بلدا غير الولايات المتحدة إذا لم يكن هذا الفرد من الولايات المتحدة مواطن مواطن أو أجنبي مقيم. ولأغراض هذه الفقرة الفرعية، يكون لمصطلح "الشخص ذي الصلة" المعنى المقصود بهذا المصطلح في الفرع (د) 3، ​​على أن يطبق هذا الباب بالاستعاضة عن عبارة "شخص الولايات المتحدة" بعبارة "شركة أجنبية خاضعة للرقابة".


في حالة أي معاملة قسم موصوفة في القسم الفرعي ج 1 ب، يتم التعامل مع الأرباح أو الخسائر من هذه المعاملة على أنها أرباح أو خسائر بالعملة الأجنبية حسب الحالة. ويجوز للأمين أن يصف اللوائح التي تستثني من تطبيق البند الثاني أي صنف من الأصناف يأخذ في الاعتبار 1256 لأغراض تنفيذ هذا القسم بسبب الكميات الصغيرة أو الفترات القصيرة المعنية أو غير ذلك.


وينطبق هذا الانتخاب على العقود التي تعقد في أي وقت خلال السنة الخاضعة للضريبة التي يجري فيها هذا الانتخاب أو أي سنة خاضعة للضريبة، ما لم يلغ هذا الانتخاب بموافقة الأمين. وفي حالة الشراكة، يتم إجراء انتخابات بموجب الفقرة الفرعية الأولى من قبل كل شريك على حدة. وتنطبق قاعدة مماثلة في حالة شركة S. يتم إجراء االنتخابات بموجب البند الخامس من أي سنة خاضعة للضريبة في أو قبل اليوم األول من هذه السنة الخاضعة للضريبة أو، في وقت الحق، في اليوم األول أو قبله خالل تلك السنة التي تحتفظ فيها الشراكة بأداة مشار إليها في البند i.


وينطبق أي انتخاب من هذا القبيل على السنة الخاضعة للضريبة التي أجري عليها وجميع السنوات التي خضعت للضريبة، ما لم يلغى بموافقة الأمين. وإلى الحد المنصوص عليه في اللوائح، يشمل هذا المصطلح الأسهم المفضلة. لأغراض الجملة السابقة، يحدد ما إذا كانت أي معاملة معاملة صفقة دون النظر إلى ما إذا كانت هذه المعاملة ستنص على خلاف ذلك على علامة تجزئة السوق أو أن هذا المصطلح لا يشمل أي معاملة تتعلق بالانتخابات في القسم الفرعي أ 1 ب.


الأقسام، و 1 لا تنطبق على المعاملة التي يغطيها هذا القسم الفرعي. قانون اإليرادات الداخلية القسم عقد عقد القسم هو أي: العقود اآلجلة المنظمة، 2. عقد العمالت األجنبية، 3. خيار حقوق الملكية للمتعاملين، أو 5. العقود اآلجلة لألوراق المالية للموردين. هذا هو العقد الذي ينص على أن المبالغ التي يجب إيداعها في، أو يمكن سحبها من حساب الهامش الخاص بك يعتمد على ظروف السوق اليومية نظام الوسم إلى السوق و 2.


يتم تداولها، أو خاضعة لقواعد، مجلس إدارة مؤهل. مجلس التبادل المؤهل هو مجلس محلي للتجارة يعينه سوق العقود من قبل لجنة تداول السلع الآجلة، أي مجلس التجارة أو الصرف الذي وافق عليه وزير الخزانة، أو بورصة الأوراق المالية الوطنية المسجلة مع لجنة الأوراق المالية والبورصات. يتطلب تسليم عملة أجنبية لها صفقات يتم تداولها من خلال العقود الآجلة المنظمة أو التي يعتمد سدادها على قيمة هذا النوع من العملات الأجنبية 2.


يتم تداولها في السوق ما بين البنوك، و 3. يتم الدخول في على نطاق تجاري بسعر يحدد بالرجوع إلى السعر في السوق ما بين البنوك. تعتبر العقود الآجلة للبنك مع تواريخ الاستحقاق التي أطول من آجال الاستحقاق المتاحة عادة للعقود الآجلة المنظمة مطابقة لتعريف عقد العملات الأجنبية إذا تم استيفاء الشروط الثلاثة المذكورة أعلاه. وتنطبق قواعد خاصة على بعض المعاملات بالعملات الأجنبية. قد تؤدي هذه المعامالت إلى عالقة مكاسب أو خسائر عادية.


لمزيد من التفاصيل، راجع القسم الخاص بقانون الإيرادات الداخلية واللوائح 1. معالجة بعض معاملات العملات الأجنبية القاعدة العامة بغض النظر عن أي أحكام أخرى من هذا الفصل - 1 المعاملة كالدخل العادي أو الخسارة 1 أ بشكل عام ما لم ينص على خلاف ذلك في هذا فإن أي ربح أو خسارة بالعملة األجنبية منسوبة إلى معاملة القسم يتم احتسابها بشكل منفصل ويتم اعتبارها كإيرادات أو خسائر عادية حسب الحالة.


باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة 7 (2) من هذا القسم، لا تنطبق الفقرة 2 (2) من هذا القسم على أي عقد مستقبلي منظم أو خيار غير أسهمي يتم وضع علامة عليه في السوق تحت القسم إذا كان يحتفظ به في آخر يوم من السنة الخاضعة للضريبة . على الرغم من الفقرة 7 (ط) من هذا القسم، يجوز لدافع الضرائب أن يختار أن تنطبق الفقرة 2 (2) من هذا القسم على العقود الآجلة المنظمة وخيارات غير الأسهم كما هو منصوص عليه في الفقرة 7 3 و 4 من هذا القسم.


ويجرى الانتخاب من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم: فيما يتعلق بشركة أخرى غير شركة S، تكون الانتخابات، عندما يقوم بها الوالد المشترك، ملزمة لجميع أعضاء المجموعة التابعة لهذه المؤسسة كما هو محدد في القسم الذي يقدم عائد موحد.


وتكون الانتخابات ملزمة لأي دخل أو خسارة مستمدة من حصة الشريك المحددة بموجب مبادئ القسم (أ) من جميع العقود الموصوفة في القسم ج 1 د أو الفقرة 7 ط من هذا القسم التي يكون فيها دافعي الضرائب مصلحة مباشرة أو غير مباشرة الفائدة من خلال شراكة أو شركة S؛ غير أن الانتخابات لا تسري على أي دخل أو خسارة في شراكة لأي سنة خاضعة للضريبة إذا أجريت هذه الشراكة في إطار الفرع ج 1 هاء الثالث من هذا العام أو أي سنة سابقة.


وبوجه عام، يجب إرفاق نسخة من الانتخابات ببيان ضريبة دخل دافعي الضرائب للسنة الأولى التي تكون فيها فعالة. ولا يلزم إرفاقها بعائدات لاحقة. ومع ذلك، في حالة الشريك، يجب أن ترفق نسخة من الانتخابات مع ضريبة الدخل ضريبة دافعي الضرائب عن كل سنة خلالها دافعي الضرائب هو شريك في شراكة التي تشارك في معاملة تخضع للانتخابات.


ما لم يتم الوفاء بمتطلبات إجراء الانتخابات المتأخرة الموصوفة في الفقرة 7 ب من هذا القسم، يتم إجراء الانتخابات بموجب القسم ج 1 د إي والفقرة 7 ب من هذا القسم عن أي سنة خاضعة للضريبة في اليوم الأول أو قبله من السنة الخاضعة للضريبة أو، في وقت لاحق، في اليوم الأول أو قبله خلال تلك السنة الخاضعة للضريبة التي يحمل فيها دافعي الضرائب عقدا موصوفا في القسم ج 1 د 2 والفقرة 7 ب من هذا القسم.


تسري الانتخابات بموجب القسم ج 1 د - 2 والفقرة 7 ب من هذا القسم على العقود المبرمة أو المكتسبة بعد 21 أكتوبر / تشرين الأول، والتي تعقد في تاريخ سريان الانتخابات أو بعده.


وتكون الانتخابات سارية المفعول اعتبارا من بداية السنة الخاضعة للضريبة وتكون ملزمة فيما يتعلق بجميع السنوات الخاضعة للضريبة التالية ما لم يتم إلغاؤها بموافقة مسبقة من المفوض. وعند تحديد ما إذا كانت ستمنح إلغاء االنتخابات، سيتم النظر في استعادة الفوائد الضريبية المستمدة من االنتخابات في السنوات السابقة الخاضعة للضريبة. ويجوز لدافع الضرائب إجراء انتخابات بموجب القسم ج 1 د 2 والفقرة 7 ب من هذا القسم في غضون 30 يوما من الوقت المحدد في الجملة الأولى من الفقرة 7 أ 4 من هذا القسم.


ويكون هذا الانتخاب المتأخر نافذا اعتبارا من بداية السنة الخاضعة للضريبة؛ ومع ذلك، فإن أي خسائر معترف بھا خلال السنة الخاضعة للضرائب فیما یتعلق بالعقود المبینة في القسم ج 1 د 2 أو الفقرة 7 ب من ھذا القسم والتي تم إبرامھا أو الحصول علیھا بعد 21 أکتوبر / تشرین الأول، والتي عقدت في أو قبل تاریخ الانتخاب المتأخر يتم إرسالها بالبريد أو تسليمها إلى مركز خدمة الإيرادات الداخلية على أنها مشتقة من معاملة القسم.


ويجب أن تمتثل الانتخابات المتأخرة للإجراءات المنصوص عليها في الفقرة 7 ثالثا من هذا القسم. الانتخابات التي أجريت قبل 21 سبتمبر، والتي استوفت متطلبات نوتيسي.


تسري هذه الفقرة 7 فيما يتعلق بالعقود الآجلة والخيارات التي تم الدخول فيها أو الحصول عليها بعد 21 أكتوبر / تشرين الأول، ويخضع قسم أرباح أو خسائر الصرف المعترف بها في معاملة القسم للقسم وهذا القسم. ما لم ينص على خلاف ذلك في القسم ج 1 إسكتيونكتيون 1. وبناء على ذلك، ما لم يتم إجراء انتخابات صحيحة بموجب الفقرة ب من هذا القسم، لا ينطبق أي قسم يوفر قواعد خاصة لكسب رأس المال أو خسارة العلاج، مثل الأقسام، ألف، و 3 شال.


باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة ب 2 من هذا القسم، يجوز لدافع الضرائب أن ينتخب، رهنا بالمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة ب 3 من هذا القسم، لمعالجة أي مكسب أو خسارة معترف بها على عقد موصوف في القسم 1. وإذا كانت انتخابات صالحة بموجب هذه الفقرة (ب) فيما يتعلق بعقد القسم، يحكم القسم طابع أي ربح أو خسارة معترف بها على هذا العقد.


إذا أصبح العقد موضوع الانتخابات وفقا للفقرة (ب) من هذا القسم جزءا من الحدود ضمن معنى القسم (ج) دون اعتبار للأقسام الفرعية ج (4) أو ه (ه) بعد تاريخ الانتخاب، تكون الانتخابات باطلة فيما يتعلق إلى مكاسب من هذا العقد، ويجوز للمفوض، وفقا لتقديره الخاص، أن يبطل الانتخابات فيما يتعلق بالخسائر. وينتخب دافع الضرائب معاملة المكسب أو الخسارة على معاملة موصوفة في الفقرة ب 1 من هذا القسم كأرباح أو خسائر رأسمالية بتحديد هذه المعاملة بوضوح في دفاترها وسجلاتها في تاريخ الدخول في المعاملة.


ولا يلزم وجود لغة أو حساب محدد لتحديد معاملة مشار إليها في الجملة السابقة. ومع ذلك، يجب تطبيق طريقة تحديد الهوية على نحو متسق ويجب أن تحدد بوضوح المعاملة ذات الصلة باعتبارها موضوعا للبند 1 باء الانتخابات.


ويجوز للمفوض، وفقا لتقديره الخاص، أن يبطل أي انتخابات مزعومة لا تمتثل للعقوبة السابقة.


دافع الضرائب الذي أجرى انتخابات بموجب القسم 1. بالإضافة إلى أي عقوبة قد تنطبق على خلاف ذلك، يجوز للمفوض، وفقا لتقديره الخاص، أن يبطل أي انتخابات أو جميع الانتخابات التي تجرى خلال السنة الخاضعة للضريبة بموجب القسم 1. لا تسري الجملة السابقة إذا كان فشل دافعي الضرائب في التحقق من كل انتخابات بسبب سبب معقول أو خطأ حسن النية.


عبء الإثبات لإظهار سبب معقول أو حسن النية خطأ ارتكب بحسن نية هو على دافعي الضرائب. إذا تلقى دافعي الضرائب التحقق المستقل من الانتخابات في الفقرة ب 3 من هذا القسم، يفترض أن دافعي الضرائب قد استوفوا متطلبات الفقرتين ب 3 و 4 من هذا القسم.


لا يجوز التحقق بشكل مستقل من العقد الذي هو جزء من الحدود كما هو معرف في القسم، ويجب أن يخضع لقواعد الفقرة ب 2 من هذا القسم. يتلقى دافعي الضرائب التحقق المستقل من الانتخابات في الفقرة ب 3 من هذا القسم إذا - 1.


مستشار القسم المساعد سيسي: عقود القسم ومعاملات القسم تستجيب مشورة الخدمة الميدانية لمذكرتك المؤرخة في 23 نوفمبر / تشرين الثاني، ليست مشورة الخدمة الميدانية ملزمة للفحص أو الاستئناف، وهي ليست حالة نهائية. ولا ينبغي الاستشهاد بهذه الوثيقة كسابقة. وهناك حاجة إلى تطوير واقعي إضافي. وقد يتضمن عقد العملة األجنبية عقدا غير مستقبلا للعملة األجنبية وعقدا آجلا بالعملة األجنبية المتداولة في السوق ما بين البنوك.


إذا تم النظر إلى C كعامل A، يمكن تجميع نشاط التداول مع نشاط A لتحديد ما إذا كان تاجر أو مستثمر. قام دافعو الضرائب بتعديل عريضة محاكمهم الضريبية في هذه القضية لرفع القضايا الجديدة فيما يتعلق بالترحيل إلى السنة الضريبية 3 من نول التي يزعم أن تكبدها من قبل دافعي الضرائب في السنة 1 إلى السنة 2 سنوات الضرائب.


تداول الفوركس لا يتم الإبلاغ عن صفقات الفوركس إلى مصلحة الضرائب بنفس الأسهم والخيارات أو العقود الآجلة. تعتبر معاملات الفوركس من قبل مصلحة الضرائب كمصلحة بسيطة ويتم تسجيل الربح أو الخسارة على أنها "إيرادات أخرى" على سطر النموذج لا توجد جداول خاصة أو قوائم تجارية متطابقة ضرورية. أرباح أو خسائر القسم في حين أننا ندرك عدم وجود تعليمات محددة من مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الإبلاغ المناسب عن أرباح أو خسائر القسم، فإننا نوصي بأن تنعكس هذه المبالغ على فورمبارت إي، رابطة العقود الآجلة الوطنية نفا هي المنظمة على نطاق الصناعة، والتنظيم الذاتي ل ذي U.


يجب عليك تقديم كشف الإفصاح عن المعاملات فورمريبورتابل للإبلاغ عن معاملات معينة. قد تضطر إلى دفع غرامة إذا طلب منك تقديم استمارة ولكن لا تفعل ذلك. قد تضطر أيضا إلى دفع فوائد وعقوبات على أي مخالفات في المعاملات المبلغ عنها. للحصول على مزيد من المعلومات، ارجع الى تعليمات كشف كشف المعاملات عن المعاملات: استخدم النموذج للكشف عن المعلومات لكل معاملة يتم الإبلاغ عنها شاركت فيها.


يجب تقديم نموذج عن كل سنة ضريبية يتأثر فيها التزام ضريبة الدخل الفيدرالية بمشارتك في المعاملة. فيما يلي المعاملات التي يتم الإبلاغ عنها. تقارير المستثمر قد يطلب منك تقديم المعلومات التالية.


بيان الإفصاح عن المعاملات المبلغ عنه. رقم تسجيل المأوى الضريبي. بيان الإفصاح عن المعاملات المبلغ عنه استمارة الاستخدام للإفصاح عن المعلومات لكل معاملة يتم الإبلاغ عنها شاركت فيها. بشكل عام، يجب عليك إرفاق نموذج إلى عودتك عن كل سنة يتأثر فيها التزامك الضريبي بمشاركتك في المعاملة. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للسنة الأولى يتم إرفاق نموذج إلى عودتك، يجب إرسال نسخة إلى: دائرة الإيرادات الداخلية لم: انظر عقوبة لعدم الكشف عن المعاملات المبلغ عنها في وقت لاحق تحت العقوبات.


تصف المناقشة التالية بإيجاز المعاملات التي يمكن الإبلاغ عنها. 1256 مزيد من التفاصيل، راجع التعليمات الخاصة بالمعاملة A المبلغ عنها هي أي مما يلي.


المعاملات المدرجة هي معاملة مماثلة أو مشابهة إلى حد كبير لأحد أنواع المعاملات التي قررت مصلحة الضرائب أن تكون معاملة تجنب الضرائب. وقد تم تحديد هذه المعاملات في الإشعارات والأنظمة والإرشادات المنشورة الأخرى الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية. للحصول على قائمة بالإرشادات الموجودة، راجع التعليمات الخاصة بالمعاملة السرية في النموذج A هي عبارة عن معاملة يتم تقديمها لك بموجب شروط السرية والتي دفعت للمستشار رسوما بحد أدنى.


يتم تقديم المعاملة بموجب شروط السرية إذا كان المستشار الذي يدفع رسوم يضع حد على الكشف عن المعاملة الضريبية أو هيكل الضرائب عليك والحد الأقصى يحمي الاستراتيجيات الضريبية المستشار. تعامل المعاملة على أنها سرية حتى إذا كانت شروط السرية غير ملزمة قانونا لك. المعاملة مع الحماية التعاقدية. بصفة عامة، المعاملة مع الحماية التعاقدية هي معاملة يحق لك أو لطرف ذي صلة استرداد كامل أو جزئي من الرسوم إذا كان كل أو جزء من العواقب الضريبية المقصودة للمعاملة غير مستدامة، أو معاملة التي تتوقف الرسوم على تحقيق الفوائد الضريبية من المعاملة.


للحصول على معلومات حول الاستثناءات الأخرى، راجع إجراءات الإيرادات في نشرة الإيرادات الداخلية هذه النشرة الإيرادات الداخلية متوفرة في المعاملات مع فرق كبير في ضريبة الكتاب. الفرق بين الضريبة والضريبة هو المبلغ الذي يختلف به مبلغ أي دخل أو ربح أو مصروف أو بند خسارة من المعاملة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية على أساس إجمالي من قيمة البند لأغراض الحجز لأي سنة ضريبية.


في 4 ديسمبر، أصدرت الدائرة نوتيسك. تم تصميم الصفقة لخلق خسارة صافية شاملة إما عادية أو رأس المال عندما يقوم دافعي الضرائب بتحويل عقدين من العملات الأجنبية إلى مؤسسة خيرية حيث يخضع عقد واحد فقط لقواعد السوق إلى السوق الواردة في I. المكلفون المنتشرون نشر المعاملات بالترتيب لتعويض الدخل الضريبي الخاضع للضريبة إما رأس المال أو العادي. بدأ دافعو الضرائب المعاملات من خلال الدخول في اتفاق إدارة الاستثمار وفتح التداول 988 تدار من قبل المروج، وهو أيضا مستشار الاستثمار المسجل.


وعموما، يحدد الاستثمار الرأسمالي الأولي بالخسارة المتوقعة 988- ويوافق دافعو الضرائب على ترك الأموال في الحساب لفترة خمس سنوات، على الرغم من إمكانية سحب الأموال في أي وقت خاضعة لعقوبات مالية كبيرة. جزء صغير، ما يقرب من 1. يتم استثمار الرصيد المتبقي في صندوق التحوط من الأموال التي بدورها تستثمر في مجموعة متنوعة من الأدوات الاستثمارية بما في ذلك صناديق التحوط الأخرى، وصناديق الأسهم، وصناديق السلع وصناديق العملات.


إستراتيجية "الاستثمار" بالعملة الأجنبية. تتضمن إستراتيجية "االستثمار" في العمالت األجنبية شراء وبيع سلسلة من عقود خيارات العمالت األجنبية المقومة بعملة أجنبية يتم تداول المراكز فيها من خالل العقود اآلجلة المنظمة والعمالت األجنبية التي ال يتم تداولها من خالل العقود اآلجلة المنظمة.


وقد أظهرت قيم العملتين اللتين تقوم عليهما الخيارات السابقة تاريخيا ارتباطا إيجابيا مرتفعا جدا مع بعضها البعض أو تم ربطها رسميا ببعضها البعض من خلال آلية سعر الصرف الأوروبية "إرم إي".


وهذه المواقف هي بالعملة الأجنبية التي يتم تداولها من خلال العقود الآجلة المنظمة، وبالتالي فإن دافعي الضرائب يتخذون موقفا بأن هذه الوظائف هي أولا. وفي المواد الترويجية، يشار إلى هذه العقود باسم "الخيارات الرئيسية" لا يتم تداولها على متن مؤهل أو تبادل وليسوا I.


وفي المواد الترويجية، يشار إلى هذه العقود على أنها "خيارات ثانوية، ولذلك فإن النفقات النقدية الأولية للدخول في مراكز العملات الأجنبية تقتصر على صافي أقساط عقود المقاصة.


في تغير أكثر تعقيدا من الصفقة، ودافعي الضرائب يدخل في سلسلة من الخيارات الرقمية على النمط الأوروبي اليوم في نفس اليوم. وعادة ما يقوم دافعي الضرائب بشراء خيارين من خيارات البيع ويبيع خيارين من خيارات الاتصال مربوطين بالتقلبات في سعر الصرف بين U.


وتتألف هذه المجموعة من الخيارات من "الخيارات الرئيسية، وتشمل هذه المجموعة من الخيارات" الخيارات البسيطة. وقد أظهرت قيم العملات التي تقوم عليها معاملات العملات الأجنبية تاريخيا وجود علاقة إيجابية عالية جدا مع بعضها البعض. وبالتالي، فإن الخيارات الرئيسية سوف تتحرك عكسيا إلى الخيارات الثانوية بحيث يكون أي ربح في مركز العملات الأجنبية الرئيسية يقابله إلى حد كبير خسارة مقابلة، وإن لم تكن متطابقة دائما، في وضع عملة أجنبية طفيفة.


ويقوم البنك، الذي يعمل كطرف مقابل لهذه الصفقات، بتقديم بيانات إلى دافعي الضرائب والتاجر فيما يتعلق بالاحتمالات الإحصائية لمعدل العائد المحتمل من مراكز الخيارات التي تشير إلى أن الربح ممكن ولكن من غير المرجح.


التنازل عن عقد رئيسي وشهري للجمعيات الخيرية. قبل تاريخ التمرين، يقوم دافعي الضرائب بتعيين اثنين من عقوده بالعملة الأجنبية المفتوحة إلى مؤسسة خيرية. العقد الأول هو عقد خيار العملة الرئيسية الذي هو في موقف الخسارة في وقت الاحالة. كما يعين دافع الضرائب الالتزام المرتبط بعقد خيار عملة طفيفة يكون في وضع ربح عند احالة الالتزام.


يأخذ دافع الضرائب الموقف الذي 1 تعيين العقد الرئيسي ط. الإبلاغ عن المعاملة لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية. في بعض الحالات، سوف يقوم دافعي الضرائب بالإبلاغ عن المعاملة المدرجة في الأرباح والخسائر فورمبارت II988 ك I.


وتعتبر الخسارة المطالب بها نتيجة مباشرة للتقارير المتباينة عن العقود الرئيسية والثانوية المتبرع بها. يتم احتساب العقد الرئيسي في مركز الخسارة وعقود الخيارات المتبقية التي لم يتم تعيينها للجمعيات الخيرية على النموذج. عقود عقود الخيار المتبقية عندما تغلق بشكل فعال بعضها البعض.


ويؤدي استبعاد الإبلاغ عن الكسب من العقد الصغير المتبرع به، والذي يعكس عن كثب الخسارة المبلغ عنها من العقد الرئيسي المتبرع به، إلى خسارة اصطناعية يطالب بها دافعي الضرائب.


في هذه الحالات، يقوم دافعي الضرائب بإجراء الانتخابات وفقا ل I. يجب على دافعي الضرائب إرفاق بيان تحقق إلى عودته المودعة لإجراء انتخابات صالحة لمعالجة رأس المال. ولا يزال دافعي الضرائب ملزمين بدخول الأقساط التي حصلوا عليها عندما يكتبون عقد خيار "للعملات الأجنبية" القاصر، ثم ينقل فيما بعد الالتزام المرتبط بذلك الخيار الخطي إلى مؤسسة خيرية.


يتم احتساب الربح والخسارة على الخيارات على أساس المعاملة المفتوحة. كما هو موضح في نوتيسيث التبرير للعلاج المعاملة المفتوحة هو أن الربح أو الخسارة على خيار لا يمكن أن يتم حسابها أخيرا حتى الوقت الذي يتم فيه إنهاء الخيار.


وبالتالي، ال يتم االعتراف باإليرادات الممتازة حتى يتم بيع الخيار أو إنهائه. المفوض 67 ت. عندما ينهي التزام كاتب الخيار، المعاملة 1256، ويجب على الكاتب الخيار أن يعترف بأي دخل أو ربح يعزى إلى استلام مسبق لعالوة الخيار.


وعلى الرغم من أنه ينبغي تقييم معاملة كل دافعي الضرائب بشكل مستقل، فإن وثائق التعيين التي تمت مراجعتها حتى الآن هي ترتيبات ثلاثية الأطراف تشمل كاتب الخيار والحامل والجمعيات الخيرية التي يبدو أنها تؤدي إلى تجديد عقود الخيار. عندما يكون هناك تجديد، فإن التزام الكاتب الخيار بموجب عقد الخيار الطفيفة ينتهي على الفوركس الخيرية للالتزام الخيار الخطي. ومع ذلك، في حالات أخرى حيث لا يحدث التجديد، قد يكون الكاتب من الكاتب كاتب العملة الأجنبية طفيفة على التزام مستمر لأنه قد يطلب من الكاتب لأداء إذا كانت المؤسسة الخيرية تفشل في أداء أو لتعويض المؤسسة الخيرية عن أي خسائر أو النفقات التي قد تتكبد إذا دعيت إلى أداء.


إذا أدى افتراض المسؤولية من قبل المؤسسة الخيرية إلى التزام الكاتب الخيار بموجب عقد الخيار لإنهاء، ثم يجب على الكاتب الخيار الاعتراف الربح عند التعيين، عندما يفترض الالتزام الخيار.


إذا كان الافتراض لا ينهي التزام كاتب الخيار بموجب عقد الخيار، يجب على كاتب الخيار أن يعترف بالعلاوة عندما ينتهي التزام كاتب الخيار بموجب عقد الخيار إلا من خلال ممارسة الخيار مقابل كاتب الخيار. ومن المفهوم عموما أن المؤسسات الخيرية التي تلقت هذه الخيارات قد تكون قد أنهت هذه الأنشطة إما معاصرة أو بعد فترة قصيرة من التخصيصات.


وحتى لو لم يحدث تجديد لإثبات الدخل المتميز، فلا يوجد حتى الآن أي دعم للادعاء الواضح بأن المسؤولية عن الاعتراف بدخل الأقساط تتحول إلى المؤسسة الخيرية نتيجة لتخصيص الالتزام على الخيار الكتابي. على الأقل بعض المواد الترويجية الضريبية المرتبطة بمعاملة المأوى هذه تشير إلى أن الربح أو الدخل المتميز الذي يتلقاه دافعي الضرائب على الخيار الخطي يجب أن تعترف به المؤسسة الخيرية ولكنها لا تخضع للضريبة بسبب وضع ضريبة الدخل.


ومع ذلك، لا يوجد دعم لهذه النتيجة "جيدة جدا ليكون صحيحا". وبدلا من ذلك، يبدو أن دافعي الضرائب ومستشاريهم يفترضون ببساطة أن دافعي الضرائب يمكن أن يحصلوا على دخل قسط، وأن ينسحبوا من الالتزام المرتبط بتلقي تلك العلاوة وعدم فرض ضرائب على العلاوة. ولم يتم العثور على أي نقاش في المواد، بما في ذلك مشروع مذكرة لمأوى المأوى "مذكرة المأوى" غير مؤرخة، وهو ما يفسر السبب في أن العلاوة التي يتقاضاها دافعو الضرائب ليست انضماما خاضعا للضريبة إلى ثروة دافعي الضرائب.


كما أنه لا يوجد أي تفسير لكيفية فرض ضرائب على هذه العلاوة التي لا تحصل عليها المؤسسة الخيرية. وهناك بعض التلميحات في المواد الترويجية التي كان المروجون قد يسعون إلى تمرير نقل الالتزام على الخيار الطوعي الكتابي ك "تبرع"، ولكن في هذه المعاملات الطعن، لم يتم نقل حقوق الملكية - إلا الالتزام المرتبط مع نقل المال من فقدان فقدان الخيار شراؤها.


إن فرض االلتزام ليس هبة من املمتلكات التي هي األحرى هي حالة التصرف التي يحكمها I. املفوض. إذا كان افتراض الالتزام من قبل المؤسسة الخيرية ينطوي أيضا على التبرع بالممتلكات المرتبطة بها، I. المفوض. وهكذا، إلى حد ما كان هناك نقل للممتلكات إلى جانب التزام مرتبط به، فقد نصح دافعو الضرائب بشكل عام في هذا المخطط بأن خصمهم الخير لحقوق حقوق الشراء المتبرع بها سيتم تخفيضه بمقدار تخفيف المسؤولية المقدمة من قبل وهي المؤسسة الخيرية التي تولت الالتزام بخيار القاصر المكتوب.


وباختصار، خلافا للنصيحة التي يتلقاها دافعو الضرائب على ما يبدو، لا يوجد أي أساس وقائعي أو قانوني للادعاء بأن دافعي الضرائب في هذه الملاجئ حولوا مسؤولية الاعتراف بالدخل أو المكسب المتميز في وضع الخيار الثانوي المكتوب إلى 988. لم ينقل دافعو الضرائب إلا التزاما ويجب أن يخضعوا للضريبة على العلاوة التي يحتفظون بها.


ولأسباب عدة، لم توفر هذه الصفقة الخاصة بإيواء العملات الأجنبية فائدة توقيتية لمكلفي الضرائب المشاركين. وكما هو مبين في المسألة رقم 1، فإن مبدأ المعاملة المفتوحة يؤجل اعتراف دافعي الضرائب بإيرادات قسط التأمين فقط إلى أن يصبح من الممكن أن يؤخذ في النهاية معاملة الخيار. كما هو مبين أيضا، سوف يكون مطلوبا من دافعي الضرائب الحصول على دخل قسط على الخيار الطفيفة في نفس الوقت الذي يسمح للخسارة على خيار العملات الأجنبية الرئيسية تحت I. ومع ذلك، حتى لو لم يحدث التجديد، كان لا يزال هناك حاجة دافعي الضرائب للاعتراف عندما ينتهي الالتزام الثانوي لدافع الضرائب بموجب عقد الخيار الثانوي المكتوب.


وقد يكون ذلك قد حدث في نفس السنة الضريبية مثل التخصيص لأن الخيارات كانت قصيرة الأجل ويفهم أنها قد أغلقت من قبل الجمعيات الخيرية إما معاصرة أو بعد فترة قصيرة من الانتداب. ومع ذلك، حتى لو احتفظت مؤسسة خيرية بفتح التزام الخيار الكتابي إلى ما بعد سنة التنازل، فإن دافعي الضرائب ما زالوا لم يحصلوا على ميزة توقيت عامة. وكما هو مبين في "نوتيشيتي"، تم شراء خيار العملات الأجنبية الرئيسية وخيار العملات الأجنبية الطفيفة المكتوبة مقارنات جوهرية.


ونتيجة لذلك، فإن هذه المواقف هي أجزاء من الحدود التي تخضع ل I. ولا تعتبر خسارة دافعي الضرائب خسارة حقيقية في إطار البند الأول. انظر أيضا شراكة أكم v. في هذه الحالة، لم يعاني دافع الضرائب من أي خسارة اقتصادية حقيقية لأن الاستحواذ والتخلص من تشكل عقود خيار المقاصة استثمارا غير ذي أهمية اقتصادية، مع وجود دافعي الضرائب في نفس الوضع الاقتصادي الذي كان عليه قبل استراتيجية الاستثمار المزعومة ناقصا الرسوم المدفوعة للمروج.


انظر "شراكة أسم" ضد وبالتالي، فإن الخسارة غير مسموح بها في إطار "أولا". "الخسارة" في هذه المعاملة لا يتم تكبدها في التجارة أو الأعمال التجارية أو من الإصابة أو السرقة، بالمعنى الأول.


Therefore, a loss in this transaction is only allowable for an individual if it is incurred in a transaction undertaken for profit. Commissioner82 T. Commissioner78 T. For the loss to be allowable, a profit motive must be the taxpayer's primary motive for engaging in the transaction. The taxpayer's potential 988 from this transaction, apart from tax savings, is statistically improbable.


Moreover, any profit generated would likely be derived from the capital that was invested in the hedge fund of funds rather than the small amount of capital used to acquire the major and minor contracts. In fact, the tax materials distinguish the two investment components by opining that the "possible profits" from the tax-driven currency option trading and the "expected profits" from investing in the hedge funds create sufficient "economic substance".


Therefore, it is unlikely that a taxpayer can demonstrate a reasonable expectation to earn more than minimal profit solely from the foreign currency investment strategy described above, apart from tax savings. United StatesF. Therefore, the loss is disallowed under I. The taxpayer's loss is limited by the I. In the case of an individual taxpayer, I.


Under those sections, losses incurred in an activity engaged in by a taxpayer carrying on a trade or business or for the production of income is defined broadly to include "excess of the allowable deductions allocable to the activity over the income received or accrued by the taxpayer during the taxable year from the activity. Commissioner92 T.


This interpretation is supported by the legislative history of I. In this case, I. The amount at-risk includes the amount of money and the adjusted basis of any property contributed by the taxpayer to the activity, and any amounts borrowed with respect to the activity to the extent that the taxpayer is personally liable to repay the amount, and to the extent of the fair market value of the taxpayer's interest in property, not used in the activity, pledged as security for the borrowed amount.


Amounts protected against loss by nonrecourse financing, guarantees, stop loss agreements, or other similar arrangements, however, are not at-risk. The Senate report promulgated in connection with I. I at 49, 94th Cong. The at-risk rules in I. The legislative history notes that the overall purpose of the at-risk rules is to "prevent a situation where the taxpayer may deduct a loss in excess of his econo mic investment in certain types of activities.


I at 48, 94th Cong. The legislative history also provides that in evaluating the amount at-risk, it should be assumed that a loss-protection guarantee, repurchase agreement or other loss limiting mechanism will be fully paid to the taxpayer. Although the foregoing assumption regarding loss-limiting arrangements does not explicitly claim to interpret I. A theoretical possibility of economic loss is insufficient to avoid the suspension of losses. CommissionerT.


The case law, however, is not in complete accord on this issue. Commissioner91 T. In contrast, the Second, Eighth, Ninth, and Eleventh Circuits look to the underlying economic substance of the arrangements under I. The view, as adopted by these circuits, is that, in determining who has the ultimate liability for an obligation, the economic substance and the commercial realities of the transaction control. Commissioner94 T. Commissioner89 T. To determine whether a taxpayer is protected from ultimate liability, a transaction should be examined to see if it "is structured - by whatever method - to remove any realistic possibility that the taxpayer will suffer an economic loss if the transaction turns out to be unprofitable.


In addition, "the substance and commercial realities of the financing arrangements presented. To avoid the application of I. In the typical "Notice " deal, the counterparty to all the foreign currency contracts is the same. Due to the fact that the currency movements between the euro and European currency used in the minor contracts closely parallel each other, the taxpayer's cash investment is relatively small. The transaction is carefully structured so that any gain in one option position is largely offset by a loss in another contract.


Therefore, the taxpayer's true at-risk amount equals the net out of pocket premium paid to acquire the aggregate offsetting foreign currency positions. The taxpayer's loss is disallowed because the transaction as a whole lacks economic substance and business purpose apart from tax savings.


In addition to the statutory 1256 discussed herein, the taxpayer's purported loss may be disallowed under the economic substance doctrine. This approach would deny the tax benefits arising because the transaction does not result in a meaningful change to the taxpayer's economic position other than the manufactured loss that results in the purported reduction in tax.


United StatesU. The Tax Court has stated that tax law "requires that the intended transactions have economic substance separate and distinct from economic benefit achieved solely by tax reduction. Accordingly, this doctrine is applicable to the typical Notice transaction where the purported tax benefits are unintended by Congress and accomplished by a prearranged deal that serves no economic purpose apart from tax savings.


In determining whether a transaction is to be respected for tax purposes, both the objective economic substance of the transaction and the subjective business motivation are considered. Some courts apply a conjunctive analysis that requires a taxpayer to establish the presence of both economic substance i. Other courts apply a less stringent test that either a subjective business purpose or actual economic substance is sufficient. Rice's Toyota World v.


An forex analysis views economic substance and business purpose as "simply more precise factors to consider" in determining whether a transaction has any practical economic effects other than the tax benefits created. See also Casebeer v.


Commissioner69 F. In addition, several courts have applied the economic substance doctrine where a taxpayer was exposed to limited risk and the transaction had a theoretical potential for profit but the profit potential was nominal and insignificant when compared to the tax benefit derived.


HelveringU. See also Compaq Computer Corp v. The doctrine of economic substance should be raised in cases where the facts show that the transaction at issue was primarily designed to generate the tax losses, with little if any possibility for profit, and that such was the expectation of all the parties to the transaction. The wide variety of facts required to support its application should be developed at examination.


The administrative record should include documents obtained from the taxpayer, the promoter and other third parties; interviews with the same; and expert analysis of financial data and industry practices. Summonses should be promptly issued whenever necessary to obtain the requisite transactional documents. In addition to evidence that shows a lack of pre-tax profit potential, facts should be developed demonstrating that the taxpayer and the promoter primarily planned the transaction for tax purposes.


Such evidence should include the following: A primary source of such evidence is correspondence between the promoter and the taxpayer, including, but not limited to, offering memos, letters identifying tax goals, e - mails and in-house communications at the offices of the promoter and any other third party involved in the strategy.


Written correspondence is the best evidence, but evidence of oral communications regarding tax goals is also useful. Indirect sources of the same include correlations between tax losses generated and tax losses requested, and between the taxpayer's income and the tax losses generated, particularly if it can be shown that the income to be sheltered was attributable to an unusual windfall, like the liquidation of stock options, or sale of a business. Demonstrations of similarities of the nature and extent of tax losses acquired by other clients of the promoter in this shelter can be very important as well.


In the typical case, the transaction fails both prongs of the economic substance analysis. The following facts underscore a lack of a legitimate potential or realistic possibility for a pre-tax profit i.


First, the taxpayer's profit potential from the aggregate foreign currency options is severely limited by the offsetting nature of the respective contracts. 1256 not a traditional straddle, the option contracts create substantially offsetting positions whereby any gain in one contract is offset in another contract.


Second, the profit, if any, would be derived from the contractual provision that required a payment equal to twice the premium amount to the holder if the strike price was at or above a stated amount on the exercise date.


Third, the net forex paid to enter the option contracts is a mere 1. Fourth, any potential profit realized would be further reduced by significant up - front transaction costs. Fifth, the only true profit potential comes from the additional hedge fund investment that represents a distinct investment separate from the foreign currency scheme. This "real" investment, which was a prerequisite to obtaining the desired loss, provides the trappings of legitimacy and creates the illusion of profit when aggregated with the tax shelter investment.


These facts persuasively demonstrate the lack of any realistic potential for pre-tax profit from the foreign currency strategy. The transaction also fails the subjective economic substance prong. Typically, the taxpayer has significant taxable income either capital gain income or ordinary income unrelated to the transaction. Through participation in this transaction, the taxpayer is able to choose the character and amount of the loss needed to offset the unrelated income. The close connection between the taxable income being sheltered and the claimed loss suggests that the taxpayer did not enter into this transaction for a business purpose.


As the Tenth Circuit has recognized, "correlation of losses to tax needs coupled with a general indifference to, or absence of, economic profits may reflect a lack of economic substance.


Here, the taxpayer does not have a substantial 1256 purpose for entering into the structured transaction other than the creation of an artificial tax loss. As discussed herein, various circuits apply different standards in determining whether a transaction lacks economic substance. Prior to asserting economic substance, the examiner should consult with local Counsel to determine the appropriate standard in their jurisdiction. In cases where a taxpayer who invested in the transaction is unable to establish that 1 the transaction changes in a meaningful way apart from Federal income tax consequences the taxpayer's economic position and 2 that the taxpayer has a substantial non-tax purposes for entering into such transaction and the transaction is a reasonable means of accomplishing such purpose the tax benefits, fees or expenses, related thereto, may be disallowed.


The taxpayer is not entitled to an ordinary loss under I. The legislative history of I. The Senate Finance Committee Report accompanying the Tax Reform Act of stated that one of the two reasons I. Accordingly, in enacting I. The legislative history to the TAMRA, in discussing the law prior to the enactment of TAMRA, stated that "[t]he Secretary has general authority to provide the regulations necessary or appropriate to carry out the purposes of new subpart J.


In response to Congressional concern about tax motivated transactions, the Service, under the authority of I. In this case, the transaction at issue may be recharacterized in accordance with its substance so that the taxpayer is required to take i nto account gain as well as the economically corresponding loss under Treas.


For purposes of I. The 988 ordinary loss as reported on its return does not reflect the substance of the transaction because the Investor is not economically exposed to fluctuations in the values of the foreign currency positions. The claimed loss is not the result of exposure to exchange rate fluctuations, but rather of differences in timing of recognition of economically offsetting gain and loss positions in an engineered transaction.


Alternatively, the loss may be excluded from I. Excluding the transaction from the provisions of I. The 20 percent accuracy-related penalty under I. Thus, the maximum accuracy-related penalty imposed on any portion of an underpayment is 20 percent 40 percent for gross valuation misstatementseven if that portion of the underpayment is attributable to more than one type of misconduct.


In order to facilitate the examiner's review of the relevant facts and circumstances associated with application of the I. After the general overview, some more practical suggestions are offered based on the information that has been reviewed to date — including the above - referenced shelter promotion materials and Shelter Memorandum.


Much of the focus in that later discussion is on substantial understatement. Negligence also includes the failure to do what a reasonable and ordinarily prudent person would do under the same circumstances. Commissioner85 T. A return position that has a reasonable basis as defined in Treas. A disregard of rules or regulations is "careless" if the taxpayer does not exercise reasonable diligence in determining the correctness of a position taken on its return that is contrary to the rule or regulation.


A disregard is "reckless" if the taxpayer makes little or no effort to determine whether a rule or regulation exists, under circumstances demonstrating a substantial deviation from the standard of conduct observed by a reasonable person. Additionally, a disregard of the rules and regulations is "intentional" where the taxpayer has knowledge of the rule or regulation that it disregards.


The term "rules and regulations" includes the provisions of the Internal Revenue Code, temporary or final treasury regulations, and revenue rulings or notices other than notices of proposed forex issued by the Internal Revenue Service and published in the Internal Revenue Bulletin.


Therefore, if the facts indicate that a taxpayer took a return position contrary to any published notice or revenue ruling, the taxpayer may be subject to the accuracy-related penalty for an underpayment attributable to disregard of rules and regulations, if the return position was taken subsequent to the issuance of the notice or revenue ruling.


The accuracy-related penalty for disregard of rules and regulations will not be imposed on any portion of underpayment due to a position contrary to rules and regulations if: This adequate disclosure exception applies only if the taxpayer has a reasonable basis for the position and keeps adequate records to substantiate items correctly.


Moreover, a taxpayer who takes a position contrary to a revenue ruling or a notice has not disregarded the ruling or notice if the contrary position has a realistic possibility of being sustained on its merits.


The taxpayer has the ultimate burden of overcoming the presumption that the Service's determination of negligence is correct. With respect to examinations commencing after July 22,however, the Service must first meet the burden of production with respect to negligence. Specific rules apply to the calculation of the understatement when any portion of the understatement arises from an item attributable to a tax shelter.


Because a significant purpose of the Notice transaction is tax avoidance, it is a tax shelter pursuant to I. Different rules, however, apply depending upon whether the taxpayer is a corporation or an individual or entity other than a corporation. In the case of any item of a taxpayer other than a corporation, which is attributable to a tax shelter, understatements are generally reduced by the portion of the understatement attributable to: Here, there was no substantial authority for the tax treatment of this transaction.


However, a taxpayer cannot claim to have reasonably relied in good faith on the opinion of a professional tax advisor if the requirements of Treas. As a practical matter, the requirement that the opinion take into account the particular motivations and circumstances of the taxpayer makes reliance on a "canned" opinion inherently questionable.


This is discussed further under "Reasonable Cause Exception" below. If the item is attributable to a tax shelter and the taxpayer is a corporation, the understatement cannot be reduced. Therefore, if a corporate taxpayer has a substantial understatement that is attributable to a tax shelter item, the accuracy related penalty applies to the underpayment arising from the understatement unless the reasonable cause and good faith exception applies.


Special rules apply to items of a corporation attributable to a tax shelter resulting in a substantial understatement. The determination of whether the taxpayer acted with reasonable cause and in good faith is made on a case-by-case basis, taking into account all relevant facts and circumstances.


All relevant facts, including the nature of the tax investment, the complexity of the tax issues, issues of independence of a tax advisor, the competence of a tax advisor, the sophistication of the taxpayer, and the quality of an opinion, must be developed to determine whether the taxpayer was reasonable and acted in good faith.


Generally, the most important factor in determining whether the taxpayer has reasonable cause and acted in good faith is the extent of the taxpayer's effort to assess the proper tax liability. For example, reliance on erroneous information reported on an information return indicates reasonable cause and good faith, provided that the taxpayer did not know or have reason to know that the information was incorrect.


Similarly, an isolated computational or transcription error is not inconsistent with reasonable cause and good faith. Circumstances that may suggest reasonable cause and good faith include an honest misunderstanding of fact or law that is reasonable in light of the facts, including the experience, knowledge, sophistication and education of the taxpayer. The taxpayer's mental and physical condition, as well as sophistication with respect to the tax laws, at the time the return was filed, are relevant in deciding whether the taxpayer acted with reasonable cause.


If the taxpayer is misguided, unsophisticated in tax law, and acts in good faith, a penalty is not warranted. Reliance upon a tax opinion provided by a professional tax advisor may serve as a basis for the reasonable cause and good faith exception to the accuracy-related penalty. The reliance, however, must be objectively reasonable, as discussed more fully below. For example, the taxpayer must supply the professional with all the necessary information to assess the tax matter. The advice also must be based upon all pertinent facts and circumstances and the law as it relates to those facts and circumstances.


The advice must not be based on unreasonable factual or legal assumptions including assumptions as to future events and must not unreasonably rely on the representations, statements, findings, or agreements of the taxpayer or any other person.


For example, the advice must not be based upon a representation or assumption which the taxpayer knows, or has reason to know, is unlikely to be true, such as an inaccurate representation or assumption as to the taxpayer's purposes for entering into a transaction or for structuring a transaction in a particular manner.


In Long Term Capital Holdings v. In addition, the court concluded that the taxpayer's lack of good faith was evidenced by its decision 1256 attempt to conceal the losses reported from the transaction by netting them against gains on its return. Where a tax benefit depends on nontax factors, the taxpayer has a duty to investigate the underlying factors rather than simply relying on statements of another person, such as a promoter.


Further, if the tax advisor is not versed in these nontax matters, mere reliance on the tax advisor does not suffice. Although a professional tax advisor's lack of independence is not alone a basis for rejecting a taxpayer's claim of reasonable cause and good faith, the fact that a taxpayer knew or should have known of the advisor's lack of independence is strong forex that the taxpayer may not have relied in good faith upon the advisor's opinion.


See Neonatology Associates, P. Commissioner39 F. Such reliance is especially unreasonable when the advice would seem to a reasonable person to be "too good to be true. Commissioner90 T. Similarly, the fact that a taxpayer consulted an independent tax advisor is not, standing alone, conclusive evidence of reasonable cause and good faith if additional facts suggest that the advice is not dependable.


For example, a taxpayer may not rely on an independent tax adviser if the taxpayer knew or should have known that the tax adviser lacked sufficient expertise, the taxpayer did not provide the advisor with all necessary information, or the information the advisor was provided was not accurate. When it appears that imposing the accuracy-related penalty is warranted, the examiner needs to carefully evaluate the application of the penalty for each taxpayer that is audited.


This review is made somewhat easier by the fact that taxpayers must satisfy more stringent standards to avoid application of the penalty where the substantial understatement is in connection with a tax shelter transaction. From a practical standpoint, it will be critical for the examiner to focus upon whether the taxpayer based its return position on a more likely than not legal opinion of a professional tax advisor that considered all pertinent facts and lines of legal authority.


Based on the review of the limited materials gathered to date in connection with this shelter transaction, it may be quite difficult for taxpayers to show that they satisfied that standard. 988 an initial matter, the examiner should determine whether the taxpayer obtained or relied upon a signed and dated legal opinion that unambiguously concludes that the taxpayer's return positions were more likely than not to be sustained if challenged.


If the taxpayer has not reasonably relied on such an opinion, then the accuracy-related penalty should be asserted. Moreover, while all facts would still have to be considered, the accuracy-related penalty should also apply if the taxpayer simply relied on a "canned" legal opinion that does not address that taxpayer's particular circumstances. Almost by definition, such a "canned opinion could not be reasonably relied upon because it would not address the taxpayer's particular motivations and other pertinent circumstances.


Even if the taxpayer could have reasonably relied on a "canned" legal opinion or one that is directed to the taxpayer, it will be necessary to evaluate whether the opinion took into account all pertinent facts and lines of legal authority. If the draft Shelter Memorandum is a good barometer of the quality of the opinions, if any, provided to taxpayers, the examiner may find that highly pertinent facts were overlooked or misstated.


For instance, it is plainly troubling that the draft Shelter Memorandum reached its conclusions regarding section by assuming that the assigned foreign currency options were not substantially offsetting positions even though separate promotional documents clearly tout the positions as being almost completely offsetting.


Moreover, the legal memorandum virtually ignores all discussion of the economics and legal effects of the assignments. In addition, it will be critical to examine whether the legal opinion addressed all relevant lines of legal authority. As a guide, the examiner should determine if each of the legal issues raised in this CIP were meaningfully considered.


The draft Shelter Memorandum was clearly deficient in that regard. For instance, the legal memorandum failed to consider any authority that addresses the tax accounting for options and failed to consider whether the form of assignment caused gain or loss to be recognized under the open transaction doctrine.


Though section was considered, the draft memorandum also failed to consider the anti-abuse rules of Treas. The agent examining the taxable entity should forward all information gathered about the involvement of the charity to the Exempt Organizations Division of TEGE through the process established by the Notice Issue Management Team. Through IDRs and otherwise, the agent examining a taxable entity that entered into one of these transactions will obtain information about the involvement of the charity.


In all cases, the agent should forward that information to the Exempt Organizations Division of TEGE through the process established by the Notice Issue Management Team. Examiners should refer to the Notice toolkit for the most current EO contact information, including contact person, address, phone and fax numbers. Information provided by the examiners to Exempt Organizations will be helpful in alerting Examination and Determination Agents so they may identify issues and take appropriate actions.


Exempt Organizations will need to exercise discretion in determining how to proceed with the information that it receives because the nature of the charity's involvement in these transactions may vary. In some cases, a "charity" may have been created by the promoter or someone affiliated with the promoter specifically to facilitate these transactions. Other cases may involve charities that are well-established in their appropriate charitable endeavors but that appear as accommodation parties in these or other abusive tax transactions.


Their involvement may appear on the books simply as a donation, as a net donation from offsetting options or property, or as part of an investment portfolio. The Service will apply the full array of enforcement tools to those entities whose focus is on accommodating abusive tax transactions. Playing that role does not further a charitable or other tax-exempt purpose.


If this role is apparent in the application process for exemption, the Service will not recognize the entity as exempt. If the Service discovers this abusive behavior after having already recognized the entity as exempt, the Service will move to revoke the entity's exemption, possibly back to its inception.


Where the Service learns that an otherwise compliant charity has become involved in an abusive transaction as an accommodating party, whether booked as a donation, fee, investment, or otherwise, the charity may expect to be contacted by the Service.


The charity may be requested to provide the details of its involvement, information about the transaction and other parties, etc. Depending on the circumstances, this contact may be made by the Exempt Organizations Division as a compliance check with respect to the Form or other return, or as part of an inquiry into the charity's own taxation and exemption status or other associated tax issues.


In the alternative, it may arise as a third-party request for information relating to the examination of a promoter or taxable party.


Prior to any contact being made to charity, coordination must first be made with the Exempt Organizations Division. While these transactions, at a minimum, raise questions about an organization's governance, if significant levels or types of involvement come to light, the Service will take the tax-exempt entity's involvement into account in determining whether to continue to recognize the entity's exemption or to apply an appropriate tax.


Part III - Administrative, Procedural and Miscellaneous Tax Avoidance Using Offsetting Foreign Currency Option Contracts Notice The Internal Revenue Service and the Treasury Department are aware of a type of transaction, described below, in which a taxpayer claims a loss upon the assignment of a section contract to a charity but fails to report the recognition of gain when the taxpayer's obligation under an offsetting non-section contract terminates.


This notice also alerts parties involved with these transactions of certain responsibilities that may arise from their involvement with these transactions.


A taxpayer pays premiums to purchase a call option and a put option the purchased options on a foreign currency. The following sentence is an erroneous conclusion of law. The currency is one in which positions are traded through regulated futures contracts, and the purchased options, therefore, are foreign currency contracts within the meaning of section g 2 A of the Internal Revenue Code and section contracts within the meaning of section b.


This sentence should have stated: The purchased options are reasonably expected to move inversely in value to one another over a relevant range, thus ensuring that, as the value of the underlying foreign currency changes, the taxpayer will hold a loss position in one of the two section contracts.


The taxpayer also receives premiums for writing a call option and a put option the written options on a different foreign currency in which positions are not traded through regulated futures contracts. Thus, the written options are not foreign currency contracts within the meaning of section g 2 Anor are they section contracts within the meaning of section b.


The written options forex reasonably expected to move inversely in value to one another over a relevant range, thus ensuring that, as the value of the underlying foreign currency changes, the taxpayer will hold a gain position in one of the two non-section contracts. The values of the two currencies underlying the purchased and written options i historically have demonstrated a very high positive correlation with one another, or ii officially have been linked to one another, such as through the European Exchange Rate Mechanism ERM II.


Thus, as the currencies change in value, the taxpayer reasonably expects to have the following potential gains and losses in substantially offsetting positions: At any time, the taxpayer's loss in the purchased option position that has declined in value may be more or less than the taxpayer's gain in the offsetting written option position that has appreciated in value.


Similarly, the taxpayer's gain in the remaining purchased option position may be more or less than the taxpayer's loss in the remaining written option position. A material pre-tax profit or rate of return, or both, on the transaction is possible but unlikely. The taxpayer assigns to a charity the purchased option that has a loss. The charity also assumes the taxpayer's obligation under the offsetting written option that has a gain. As with all written options, the amount of gain on the option is limited to the premium received for the option.


In the same tax year, the taxpayer may dispose of the remaining purchased option and offsetting written option.


Because the purchased option assigned to the charity is a section contract, the taxpayer relies on section c and Greene v. United States79 F. In contrast, because the assumed written option is not a section contract, the taxpayer claims not to recognize gain attributable to the option premium. Specifically, the taxpayer claims that the charity's assumption of the option obligation does not cause the taxpayer to recognize gain and that the taxpayer also does not recognize 988 either at the time the option expires or terminates or at any other time.


In some cases, the option writer's obligation under the option contract may terminate on the charity's assumption of the written option obligation.


In other cases, the writer will have a continuing obligation because the writer may be called upon to perform if the charity fails to perform or to reimburse the charity for any forex or expenses it may incur if called upon to perform.


If an assumption terminates the option writer's obligation under the option contract, the option writer must recognize gain when the option obligation is assumed. These general principles remain applicable even if the assumption of the option writer's obligation is part of what the taxpayer claims is a donative transaction. Here, the taxpayer has made a transfer to the charity of the purchased option, and the charity has assumed the burden of the written option.


No aspect of the taxpayer's transfer or the charity's assumption or their combination relieves the taxpayer 988 its duty under the Code to account for the gain attributable to the premium originally received by the taxpayer for assuming the burden of writing the option.


EarlU. Finally, if the taxpayer has any unrecognized gain on the written option at the end of the year in which the assumption occurs e. Variations on these transactions may include positions in other section and non-section contracts. Persons who are required to register these tax shelters under section but have failed to do so may be subject to the penalty under section a.


Persons who are required to maintain lists of investors under section but have failed to do so or who fail to provide those lists when requested by the Service may be subject to the penalty under section a. The Service and the Treasury recognize that some taxpayers may have filed tax returns taking the position that they were entitled to the purported tax benefits of the type of transaction described in this notice.


These taxpayers should consult with a tax advisor to ensure that their transactions are disclosed properly and to take appropriate corrective action.


The principal author of this notice is Clay Littlefield of the Office of Associate Chief Counsel Financial Institutions and Products. For further information regarding this notice, contact Mr. Littlefield at not a toll-free call. Part III — Administrative, Procedural, and Miscellaneous Modification of Notice Notice This Notice modifies and supplements NoticeC.


In the transaction described in Noticea taxpayer pays premiums to purchase a call 988 and a put option the purchased options on a foreign currency in which positions are traded through regulated futures contracts. The purchased options are reasonably expected to move inversely in value to one another over a relevant range, thus ensuring that, as the value of the underlying foreign currency changes, the taxpayer will hold a loss position in one of the two purchased options.


The written options are reasonably expected to move inversely in value to one another over a relevant range, thus ensuring that, as the value of the underlying foreign currency changes, the taxpayer will hold a gain position in one of the two written options.


The premium received on that written option is not assigned but is retained by the taxpayer. United States, 79 F. ANALYSIS Although as a general matter the "Facts" portion of Notice correctly describes the transaction at issue, it includes an erroneous conclusion of law.


The second sentence in the "Facts" portion of Notice states: Section g 2 A defines a foreign currency contract, in part, as a contract that requires delivery of, or the settlement of which depends on the value of, certain foreign currencies. The original statutory definition, however, did not allow for cash settlement and required actual delivery of the underlying foreign currency in all circumstances.


Options, by their nature, only require delivery if the option is exercised. Section of the Tax Reform Act ofP. Section b relief is not granted with respect to options entered into in transactions that are the same or substantially the same as those described in Notice The principal authors of this notice are Mark E. Erwin of the Office of Associate Chief Counsel International and Patrick E.


White of the Office of Associate Chief Counsel Financial Institutions and Products. For further information regarding this notice contact Mark E. Erwin at or Patrick E. White at not a toll free call. Cody, CPA, CMA TraderStatus. Based on a total universe of 2, U. In this ranking, where appropriate the group or parent company name is used.


Based on a total universe of 1, U. Whether the tax law permits premium income received on a taxpayer's written "minor" foreign currency option contracts to go untaxed where the taxpayer retains the premium but transfers the obligation associated with the written option to a charity.


Whether a taxpayer participating in this shelter strategy obtained a timing benefit by being able to recognize a loss on a purchased foreign currency option in advance of gain 1256 on the premium received for writing a foreign currency option.


Whether a taxpayer's purported loss is a bona fide loss allowable under I. Whether the at-risk provisions of I. Whether the transaction as a whole lacks economic substance and business purpose apart from tax savings. Whether the provisions of I. Whether the Service should assert the appropriate I. Whether the Service should examine the forex of the charity in this transaction.


A taxpayer remains obligated to take into income the premium received for writing a "minor" foreign currency option contract even if it transfers the obligation associated with that written option to a charity. A taxpayer did not obtain a timing benefit because I. The percent accuracy-related penalty under I. In the transactions examined thus far, the strategy consists of the purchase and sale of a series of foreign currency option contracts denominated in both the euro and a currency of a European country usually the Danish krone that participates in the ERM II for fixing the participating currency exchange rate against the euro within a narrow fluctuation band.


Because only an obligation is transferred, there is no need to consider whether the premium would be taxed to the taxpayer under the assignment of income doctrine. It stands to reason, however, that if the assignment of income doctrine applies to certain transfers of income rights to charities, it should have been more than obvious to the promoters of this shelter that transferring the obligation but not the premium to a charity would not cause the responsibility for paying tax on the premium to be shifted to the charity.


The American Jobs Creation Act ofP. For returns filed after December 31,if the position relates to a reportable transaction, adequate disclosure also requires disclosure in accordance with Treas. It should be noted that the AJCA amendments to I. Foreign Currency Transactions Foreign Exchange. Home Order more Information. NEW RULES EFFECTIVE OCTOBER 18, for U. Currently if you are at an off shore entity you can hedge FIRST IN FIRST OUT. Some of you trade at If you trade at off shore entities you may hedge positions FIRST IN FIRST OUT.


You will not be able to use any Hedging strategies moving forward FIRST IN FIRST OUT. You will no longer be able to choose the order in which you can close your trades.


RESIDENTS Elimination of OTC Forex: Effective 90 days from its inception, the Dodd-Frank Act bans most retail OTC forex transactions as per section C of the Dodd-Frank Act. Elimination of OTC Metals: As for OTC precious metals such as gold or silver, Section a of the Act prohibits any person [which again includes companies]from entering into, or offering to enter into, a transaction in any commodity with a person that is not an eligible contract participant or an eligible commercial entity, on a leveraged or margined basis.


Small Pool Exemption Introducing Brokers Eliminated: Alteration to financial qualifications: It is important to note that the revised accredited investor standard only applies to new investors and does not cover existing investors. However, additional subscriptions from existing investors are generally treated as requiring confirmation of continuing investor eligibility. Most financial institutions have informed their U. However, if you still have an account, contact your forex broker in regards to the Dodd-Frank act and make arrangements to withdraw your funds.


Character of the gain or loss by default: Currency gains and losses of individuals when engaging in business or investment type activities are ordinary gains and losses. Some taxpayers use FormPart II. Some taxpayers use formline 21 instead of form Any other appropriate place where interest income or interest expense 1256 be reported.


PAMM Percentage Allocation Management Module or sometimes Percentage Allocation Money Management LAMM Lot Allocation Management Module MAM Multi-Account Management http: July 26, Coordinated Issue Paper, All Industries, "Notice " Tax Shelter, UIL ISSUES Whether the tax law permits premium income received on a taxpayer's written "minor" foreign currency option contracts to go untaxed where the taxpayer retains the premium but transfers the obligation associated with the written option to a charity.


Background Taxpayers deployed Notice transactions in order to offset substantial taxable income either capital or ordinary. Foreign Currency "Investment" Strategy The foreign currency "investment" strategy involves the purchase and sale of a series of foreign currency option contracts denominated in both a foreign currency in which positions are traded through regulated futures contracts and a foreign currency that is not traded through regulated futures contracts.


Assignment of Major and Minor Contract to Charity Prior to the exercise date, that taxpayer assigns two of its 1256 foreign currency contracts to a charity.


Reporting of Transaction for Federal Income Tax Purposes In some cases, the taxpayer will report the 988 transaction on FormPart IIOrdinary Gains and Losses as an I. Negligence or Disregard of Rules or Regulations Negligence under I. Reasonable Cause Exception I. Observations Regarding Application of Penalty to This Shelter When it appears that imposing the accuracy-related penalty is warranted, the examiner needs to carefully evaluate the application of the penalty for each taxpayer that is audited.


4 thoughts on “Forex 988 or 1256”


A Puritan of modest descent and learning, Bradford played a leading role in in the Separatist movement and was elected Governor of Plymouth Colony thirty-one times.


Plastic pollution: involves the accumulation of plastic products in the environment that adversely affects wildlife, wildlife habitat, or humans.


It was the capital of the erstwhile Pandyan kingdom and is noted for its lotus-like symmetry.


Longman, Brown, Green, and Longmans, Paternoster Row, London (English) (as Author).


أساسيات الضرائب الفوركس.


للمتداولين الفوركس المبتدئين، والهدف هو ببساطة لجعل الصفقات الناجحة. في سوق حيث الأرباح - والخسائر - يمكن أن تتحقق في غمضة عين، العديد من المستثمرين الانخراط في "محاولة أيديهم" قبل التفكير على المدى الطويل. ومع ذلك، سواء كنت تخطط لجعل الفوركس مسار المهنية أو مهتمة في رؤية كيف استراتيجية الخاص بك تمنع بها، وهناك فوائد ضريبية هائلة يجب أن تنظر قبل تجارتك الأولى.


في حين أن تداول العملات الأجنبية يمكن أن يكون مربكا لإتقان، وتقديم الضرائب في الولايات المتحدة لنسبة الربح / الخسارة الخاصة بك يمكن أن يذكرنا الغرب المتوحش. هنا هو كسر ما يجب أن تعرفه.


للخيارات والمستثمرين الآجلة.


الفوائد الرئيسية لهذه المعاملة الضريبية هي:


بالنسبة للمستثمرين خارج البورصة (أوتك).


والميزة الرئيسية لهذه المعاملة الضريبية هي حماية الخسارة. إذا كنت تواجه خسائر صافية من خلال التداول في نهاية العام الخاص بك، يجري تصنيفها على أنها "988 تاجر" بمثابة فائدة كبيرة. كما هو الحال في العقد 1256، يمكنك الاعتماد على جميع الخسائر الخاصة بك ك "خسائر عادية" بدلا من أول 3000 $ فقط.


مقارنة اثنين.


الحل: اختيار الفئة الخاصة بك بعناية.


يتعارض نوعان من إيداعات الفوركس، ولكن في معظم شركات المحاسبة سوف تخضع ل 988 عقدا إذا كنت أحد التجار الفوريين و 1256 عقدا إذا كنت متداولا مستقبلا. العامل الرئيسي هو التحدث مع المحاسب الخاص بك قبل الاستثمار. بمجرد بدء التداول لا يمكنك التبديل من 988 إلى 1256 أو العكس بالعكس.


معظم المتداولين يتوقعون المكاسب الصافية (لماذا تجارة أخرى؟) حتى أنها سوف تريد أن تنتخب من وضعهم 988 وفي 1256 الوضع. للخروج من حالة 988 تحتاج إلى جعل مذكرة الداخلية في الكتب الخاصة بك وكذلك ملف مع المحاسب الخاص بك. هذه المضاعفات تكثف إذا كنت تتداول الأسهم وكذلك العملات. تخضع معاملات الأسهم للضريبة بشكل مختلف وقد لا تتمكن من اختيار 988 أو 1256 عقدا، وذلك حسب حالتك.


حفظ المسار: سجل الأداء الخاص بك.


بدلا من الاعتماد على بيانات الوساطة الخاصة بك، وسيلة أكثر دقة وصديقة للضرائب لتتبع الربح / الخسارة من خلال سجل الأداء الخاص بك. هذه صيغة معتمدة من قبل مصلحة الضرائب لحفظ السجلات:


طرح أصول البداية من أصولك النهائية (صافي) طرح الودائع النقدية (إلى حساباتك) وإضافة السحوبات (من حساباتك) طرح الدخل من الفائدة وإضافة الفائدة المدفوعة إضافة نفقات التداول الأخرى.


سوف تعطيك صيغة سجل الأداء وصفا أكثر دقة لنسبة الربح / الخسارة وستجعل الإيداع في نهاية السنة أسهل بالنسبة لك والمحاسب الخاص بك.


أشياء للذكرى.


المواعيد النهائية لتقديم الطلبات: في معظم الحالات، يجب عليك اختيار نوع من الوضع الضريبي بحلول 1 يناير. إذا كنت تاجرا جديدا، يمكنك اتخاذ هذا القرار قبل أول صفقة لك - سواء كان ذلك في 1 يناير أو 31 ديسمبر. هو أيضا الجدير بالذكر أنه يمكنك تغيير وضعك في منتصف العام، ولكن فقط مع موافقة مصلحة الضرائب. حفظ السجلات التفصيلية: حفظ السجلات الجيدة (والنسخ الاحتياطية) يمكن أن يوفر لك الوقت عندما يقترب موسم الضرائب. هذا سوف تعطيك المزيد من الوقت للتجارة ووقت أقل لإعداد الضرائب. أهمية الدفع: يحاول بعض التجار "التغلب على النظام" وكسب تداول كامل أو جزئي لبعض العملات الأجنبية دون دفع الضرائب. وبما أن التداول بدون وصفة طبية غير مسجل لدى لجنة تداول العقود الآجلة للسلع (كفتك)، فإن بعض التجار يعتقدون أنهم يستطيعون التخلص منه. ليس هذا فقط غير أخلاقي، ولكن مصلحة الضرائب سوف اللحاق في نهاية المطاف ورسوم تجنب الضرائب سوف يربح أي ضرائب كنت مدين.


كيف يمكن للتجار العملات تخفيض الضرائب الخاصة بهم.


سوق العملات الأجنبية، أو النقد الأجنبي، كما هو أكثر شيوعا يسمى، هو أكبر سوق في العالم مع أكثر من 4 تريليون دولار يغير اليدين كل يوم واحد. ومن أجل وضع ذلك في المنظور، فإنه يزيد بمقدار 12 ضعفا عن متوسط ​​حجم التداول اليومي لأسواق الأسهم العالمية، وأكثر من 50 مرة من متوسط ​​حجم التداول اليومي في بورصة نيويورك.


كان التداول بالعملات الأجنبية منذ آلاف السنين. في الواقع، كان بعض من تجار العملة المعروفة الأولى هم الصرافون في الشرق الأوسط الذين تبادلوا القطع النقدية لتسهيل التجارة. نظرا لسوق هذا الحجم، فإنه ليس من المستغرب أن الضرائب على الفوركس لا يزال التعقيد لمعظم التجار والمهنيين الضرائب.


خلفية صغيرة.


وقد وضع قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 الأحكام التي تغطي المعاملات في القسم 988.


القسم 988 المعاملات، الطريقة الافتراضية للضرائب لتجار العملات، يعامل المكاسب أو الخسائر من معاملات الفوركس كمكاسب عادية أو خسائر عادية. إذا كان لديك مكاسب في الفوركس، يتم فرض ضريبة عليها كدخل عادي، تخضع لأي شريحة ضريبية من أي وقت مضى تقع تحت. لنلقي نظرة على مثال:


جو ترادر ​​متزوج ويجعل $ 100،000 راتب في السنة. لديه تجارة جيدة فوركس، مما يجعل 50،000 $ لهذا العام. يسقط جو في الشريحة الضريبية 25٪، مما يجعل الضريبة المستحقة عليه على الفوركس له كسب 12،500 $ (50،000 $ X 25٪).


ولكن ماذا عن خسائر الفوركس؟


إذا فقدت تداول الفوركس، يتم التعامل مع خسائرك كخسائر عادية، ويمكن استخدامها لتعويض أي دخل آخر على إقراراتك الضريبية. لنستخدم جو كمثال مرة أخرى:


بدلا من جعل 50،000 $، جو يفقد 50،000 دولار تداول العملات الأجنبية. ويمكن أن تؤخذ خسارة 50،000 دولار ضد دخله W-2، مما يجعل دخله الخاضع للضريبة 50،000 $ (100،000 $ - 50،000 $). إذا كان فقدان العملات الأجنبية له خسارة رأسمالية بدلا من خسارة عادية، فإن جو لن يكون قادرا إلا على الحصول على 3000 $ من ضرائبه، مما يجعل دخله الخاضع للضريبة $ 97،000. وسيتعين ترحيل الخسارة الباقية البالغة 000 47 دولار واستخدامها في السنوات المقبلة.


فما هو نوع تاجر الفوركس الذي يستفيد من المعاملة الضريبية في القسم 988؟ في رأيي، إذا لم يكن المتداول مربحا على الدوام ولديه دخل آخر مكتسب على الإقرار الضريبي، يجب أن يبقى تحت ضريبة القسم 988 لكي يتمكن من الاستفادة الكاملة من أية خسائر ناتجة عن تداول فوريكس. إذا لم تكن مربحة باستمرار في تداول فوريكس الخاص بك وليس لديك أي دخل مكتسب آخر، يجب عليك أن تنظر في ما تجار الفوركس مربحة يجب القيام به: تعطيل من القسم 988 ضريبة المعاملة. سأشرح لماذا في نهاية المقال.


يوفر قسم إيرك 988 (a) (1) (B) للمتداولين الفوركس طريقة للخروج من المعاملة الضريبية / الربحية العادية:


"باستثناء ما هو منصوص عليه في اللوائح، يجوز لدافع الضرائب أن ينتخب معاملة أي مكسب أو خسارة بالعملة الأجنبية. كأرباح أو خسائر رأسمالية (حسب مقتضى الحال) إذا قام دافعي الضرائب بإجراء هذه الانتخابات ويحدد هذه المعاملة قبل نهاية اليوم التي تدخل فيها هذه المعاملة ".


هذا الاستثناء يعطي تجار الفوركس خيار الانسحاب من العلاج المكسب / الخسارة العادية. مما يجعل تجار الفوركس الخاص بك تخضع للضريبة نفس القسم 1256 العقود. ويخضع القسم 1256 للعقود للضريبة بمعدل أكثر فائدة من 60/40، و 60٪ تخضع للضريبة على معدلات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل و 40٪ تخضع للضريبة على معدلات الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل. ويبلغ معدل الضريبة القصوى على الدخل العادي حاليا 39.6٪. الحد الأقصى لمعدل الضريبة على عقود القسم 1256 مقارنة هو 28٪، ما يقرب من 30٪ تخفيض الضرائب على المكاسب!


وباستخدام مثالنا أعلاه، إذا كان جو قد ألغى المعاملة الضريبية في القسم 988، فإن معدل الضريبة على مكاسبه البالغة 50 ألف دولار بسعر 60/40 سينخفض ​​بنسبة 24٪ (19٪ مقابل 25٪)، مما يوفر له 3000 دولار كضرائب عام!


وفيما يلي مقارنة لمعدلات الضرائب العادية مقابل معدل الضريبة 60/40 باستخدام الأقساط الضريبية لعام 2018:


تتطلب مصلحة الضرائب من المتداول إجراء الانتخاب للخروج من المعاملة الضريبية القسم 988 داخليا، وهذا يعني إجراء انتخابات التعطيل في الكتب الخاصة بك الشركات أو السجلات. ليس عليك إخطار مصلحة الضرائب مقدما، كما تفعل إذا كنت تقوم بوضع علامة على انتخابات السوق. أود أن أقترح شخصيا أن انتخبت الانتخابات الخاصة بك اختيار، والتي من شأنها أن تساعد على ترسيخ ادعائك للانتخابات في الوقت المناسب إذا كنت قد حصلت على مراجعة.


الخط السفلي.


إن تعطيل المعاملة الضريبية في القسم 988 لمتداولي الفوركس هو قرار لا يتخذه المتداولون المربحون بسبب وفورات الضرائب. ومع ذلك، فإنه من المنطقي أيضا للتجار الذين ليسوا مربحة باستمرار حتى الآن ولكن أيضا ليس لديهم أي دخل حصل على عائداتهم الضريبية. إذا كان المتداول لديه خسارة عادية ولا دخل مكتسب لمقابلته ضد، فإن الخسارة العادية في نهاية المطاف يجري هدر لأنه لا يمكن ترحيلها إلى السنوات الضريبية في المستقبل. إذا قمت بتعطيل واختيار القسم 1256 ضريبة المعاملة، يمكن أن يتم ترحيل الخسارة واستخدامها ضد الأرباح الرأسمالية في المستقبل.


إذا كنت لا تزال غير مؤكد بشأن ما إذا كنت تريد الانسحاب أو لا، يرجى البحث عن المشورة من متخصصين ضريبة المعرفة المتداولين لمساعدتك في هذا القرار.


أساسيات ضرائب الفوركس - معاملة معاملات الفوركس.


الصورة الائتمان: فريديجيتالفوتوس.


بقلم جاسون فان ستينويك.


القسم 998 مقابل القسم 1256.


الضرائب المفروضة على عقود الفوركس معقدة، ولكن على الأقل تعطيك خيارات. لا يقصد التوريه. من بين القرارات الرئيسية أي تاجر الفوركس يجب أن تجعل، على الرغم من ذلك، هو اتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي الذي سيحكم تداوله. كيف تريد معاملة أرباحك أو خسائرك بموجب قانون الضرائب؟ العم سام يمنحك خيارين: هل تريد التعامل معها على أنها مكسب أو خسارة عادية، كما هو موضح في القسم 998 من قانون الإيرادات الداخلية؟ أو هل ترغب في الاستفادة من انخفاض معدلات الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل؟


ما هذا، أنت تقول؟ تم الانتهاء من كل ما تبذلونه من تجارة الفوركس بشكل جيد في غضون فترة 1 سنة وليس لديك أي مكاسب رأس المال على المدى الطويل؟ أو كونتراير، مون فرير! في كثير من الأحيان تجاهلها من قانون الضرائب، في إطار القسم 1256 إيرك، في الواقع يسمح لك لعلاج 60 في المئة من أرباح رأس المال الخاص بك من تداول العملات على انخفاض معدل الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل - على الرغم من أن كل ما تبذلونه من الصفقات على المدى القصير!


وينطبق القسم 1256 عموما على العقود الآجلة للعملات الأجنبية المتداولة في البورصات الأمريكية، في حين تقع عقود الفوركس الأخرى بشكل افتراضي بموجب القسم 998 - ما لم تعطل. المزيد عن ذلك في قليلا.


وبموجب القسم 1256، ترى مصلحة الضرائب أن جميع الصفقات الطويلة "المباعة" في نهاية السنة - سواء كانت في الواقع أم لا - وتحدد الأرباح أو الخسائر وفقا للأغراض الضريبية. وتستخدم مصلحة الضرائب القيمة السوقية العادلة للعقود كما في نهاية السنة لإجراء الحساب.


ملاحظة: لكل إرس إشعار 2007-71، فوريكس خيارات أوتك ليست مؤهلة للعلاج القسم 1256. ويشير القسم 1256 تحديدا إلى العقود الآجلة بدلا من الخيارات.


ولكن الأمر متروك لكم لإجراء الانتخابات. إذا كنت تتاجر في عقود البيع بالتجزئة أو أي شيء آخر غير العقود الآجلة للعملات الأجنبية. فإن مصلحة الضرائب ستوجه التداول الخاص بك إلى القسم 998 النظام. وهذا أمر جيد إذا كانت صفقاتك خاسرة صافية: التعامل مع خسائرك كخسائر عادية، بدلا من خسائر رأس المال، يسمح لك بخصم خسائرك مقابل أي نوع من الدخل. يتم إزالة القبعات على خسائر رأس المال، طالما لديك دخل آخر لخصمها مقابل.


أرباح أو خسائر العملة األجنبية، محددة.


لأغراض القسم 998، يعني مصطلح "مكاسب العملات الأجنبية" أي ربح من معاملة القسم 988 إلى الحد الذي لا يتجاوز فيه هذا الكسب الأرباح المحققة بسبب التغيرات في أسعار الصرف في تاريخ الحجز أو بعده وقبل تاريخ الدفع .


يقصد بمصطلح "خسارة العملة الأجنبية" أي خسارة من معاملة القسم 988 إلى الحد الذي لا تتجاوز فيه الخسارة الخسارة المحققة بسبب التغيرات في أسعار الصرف في تاريخ الحجز أو بعده وقبل تاريخ الدفع.


هذا مباشرة من إيرك، تش. 26، القسم 988، والتي يمكنك قراءتها هنا.


إذا كنت ترغب في إلغاء الاشتراك في القسم 998، واحتساب فرصك مع القسم 1256 بدلا من ذلك، يجب عليك بدء سجل مكتوب تنوي تعطيله. لم يكن لديك لتقديم أي شيء في وقت مبكر مع مصلحة الضرائب، والغريب بما فيه الكفاية. لديك فقط لإنشاء هذه الوثائق المكتوبة قبل البدء في إدخال الصفقات.


الآن، هناك فرصة لقطع زاوية هنا: بعض التجار قد إعداد وثيقة الانسحاب في بداية السنة، ثم "تختفي" إذا كان لديهم خسائر صافية، والاستفادة من الخصومات أعلى خسارة بموجب القسم 988. وحتى الآن، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية متسامحة بشكل غريب مع هذه الممارسة. نحن لا نتوقع أن يستمر إلى أجل غير مسمى. وبما أن تجار الفوركس يصبحون أكبر وأكبر قطعة من العالم الاستثماري، وبما أن تجار الفوركس أصبحوا على نحو متزايد "جيبا عميقا لكي تختار مصلحة الضرائب الأمريكية، فمن المرجح أن يخضع هذا الحكم الخاص للتخفيض لمزيد من التدقيق في المستقبل.


عندما كنت تعتقد التداول الخاص بك وسوف تكون مربحة، وبطبيعة الحال! عن طريق اختيار أن تقيم مصلحة الضرائب الضرائب استنادا إلى القسم 1256، سوف تستفيد من تخصيص 60/40 أرباح رأس المال طويلة الأجل وقصيرة الأجل. أي أن 60 في المائة من مكاسبك سوف تخضع للضريبة على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل، في حين سيتم خصم 40 في المائة من تجارتك كأرباح رأسمالية قصيرة الأجل.


ويفضل ذلك بشدة التعامل مع التداول المربح بموجب القسم 998، لأنه إذا كنت متداولا نشطا، فمن المحتمل أن تقع جميع صفقاتك أو كلها تقريبا تحت ضريبة الأرباح الرأسمالية الأعلى على المدى القصير.


لاتخاذ العلاج 1256.


ولكي تأخذ العلاج 1256، فإنك تقدم استمارة إرس 6781 - المكاسب والخسائر من القسم 1256 من العقود والسترات، بالاقتران مع وثيقة انتخاب التعطيل المذكورة أعلاه.


إذا كنت تتداول العقود الآجلة، يجب أن يرسل لك وسيط الفوركس نموذج 1099 بالفعل، مع تفصيل مكاسب وخسائر التداول للسنة الضريبية. انظر على السطر 9 لإجمالي مكاسبك أو خسارتك. ومع ذلك، إذا كنت خارج هناك تصفح الأسواق بين البنوك مباشرة، فإنك لن تحصل على 1099.


هل تعلمت أساسيات ضريبة النقد الأجنبي من القسم 998 مقابل القسم 1256، معاملة معاملات الفوركس؟


ملاحظة: وينرسيدجترادينغ لا توفر المشورة الضريبية الفردية. هذه المقالة لأغراض إعلامية فقط ولا ينبغي تفسيرها على أنها تمثل مشورة ضريبية محددة. يجب عليك دائما اتخاذ قراراتك بناء على نصيحة من اختصاصي الضرائب المؤهلين، من ذوي الخبرة في مسائل تداول العملات الأجنبية، مرخصة في السلطة القضائية الخاصة بك.


أحدث المشاركات من قبل المشرف (انظر جميع)


متوسط ​​مؤشر المدى الحقيقي: استخدامه بشكل مربح - 21 ديسمبر 2017 وقف زائدة كسورية EA - تصميم واحد - 21 ديسمبر 2017 مساعدة تحسين التداول الخاص بك مع مؤشر قوة العملات - 21 ديسمبر 2017.


وينرز's إدج ترادينغ، كما رأينا في:


ما هو الفرق بين المعالجة المحاسبية والضريبية لمعاملات الفوركس؟


مشاركة والدهاء. فقط لإضافة أفكاري إذا كنت بحاجة إلى نموذج 1256 المكاسب والخسائر بدف 2018، شركتي تحرير نسخة حشو هنا goo. gl/fPbX2l.


ما الذي يحدد التاجر النشط؟


المشاهدات الشائعة.


تنويه: تداول الفوركس على الهامش يحمل درجة عالية من المخاطر، وقد لا تكون مناسبة لجميع المستثمرين. درجة عالية من الرافعة المالية يمكن أن تعمل ضدك وكذلك بالنسبة لك. قبل اتخاذ قرار الاستثمار في النقد الأجنبي يجب عليك أن تنظر بعناية أهدافك الاستثمارية، ومستوى الخبرة، والقدرة على المخاطرة. هناك احتمال أن تتمكن من الحفاظ على فقدان بعض أو كل من الاستثمار الأولي الخاص بك، وبالتالي يجب أن لا تستثمر المال الذي لا يمكن أن تخسره. يجب أن تكون على علم بجميع المخاطر المرتبطة بتداول العملات الأجنبية، وطلب المشورة من مستشار مالي مستقل إذا كان لديك أي شكوك.

No comments:

Post a Comment